Import to transakcja handlowa polegająca na sprowadzaniu towarów z terytorium państwa trzeciego (spoza UE) na terytorium Unii Europejskiej, czyli np. do Polski. Podatnikiem zobowiązanym do rozliczenia podatku należnego od importu towarów jest importer, czyli podmiot sprowadzający towar spoza UE. Jak rozliczyć cło i podatek VAT przy imporcie z krajów trzecich? Sprawdź, jak powinno wyglądać księgowanie importu towarów spoza Unii.
Dopuszczenie towaru do obrotu wymaga opłacenia cła i należnych podatków, jak VAT i akcyza. Istotne są także procedury księgowe przy imporcie spoza Unii Europejskiej. Należy się zastanowić, czy wydatki dotyczą podstawowej działalności operacyjnej, pozostałej działalności operacyjnej czy działalności finansowej i wtedy ująć je na odpowiednich kontach księgowych. Jakie dokumenty są potrzebne do księgowania importu towarów? Jest to faktura importowa, dokument SAD, deklaracja importowa i inna dokumentacja celna.
Ustawa o rachunkowości wskazuje, że w przypadku importu towarów należy je wprowadzać do ksiąg rachunkowych w cenie nabycia, uwzględniającej cenę zakupu powiększoną o cło, transport, składowanie, upusty itp. Przeliczenia waluty obcej na złote polskie dokonuje się według kursu waluty obcej z dnia odprawy celnej. Jakie są etapy księgowania importu spoza UE? Przykładowa ewidencja zdarzeń związana z importem może wyglądać następująco:
Zależy to od tego, czy transport był zlecony przez sprzedawcę, czy był to transport WNT przyprowadzony przez firmę logistyczną. Najczęściej koszty transport Turcja Polska wliczone są w cenę dostarczonego towaru (bez wyodrębnienia ich jako osobnej pozycji na fakturze). Natomiast samą usługę transportową należy opodatkować stawką VAT właściwą dla dostawy towarów.
Co wchodzi w skład wartości celnej przy imporcie towarów spoza UE? Jest to wartość towaru wraz z wszelkimi kosztami dodatkowymi. Podstawą opodatkowania importu jest wartość celna, która została powiększona o cło importowe. W przypadku importu towarów opodatkowanych innymi podatkami akcyzowymi, podstawą opodatkowania będzie również wartość celna, ale powiększona o należne cło i podatek akcyzowy. Opodatkowanie ma miejsce w momencie odprawy celnej towarów. Opłacone cło będzie zwiększało wartość nabytego towaru. Dlatego, pomimo iż jest to podatek, powinno być one ujęte na koncie, na którym zostanie zaewidencjonowana dana transakcja.
Podatek VAT od importu wykazuje się w zgłoszeniu celnym. Podstawą opodatkowania VAT z tytułu importu jest wartość celna powiększona o cło i cła, podatek akcyzowy i inne koszty importu, jak transport, prowizje, ubezpieczenia itp. Jak zaksięgować VAT przy imporcie towarów spoza Unii? Rozliczenie VAT może być w dwóch trybach. Procedura ogólna polega na obliczeniu i zadeklarowaniu podatku VAT i cła w zgłoszeniu celnym SAD lub PZC. Dokonuje się opłaty do izby celnej (w terminie do 10 dni od zgłoszenia) i odlicza zapłacony podatek VAT w pliku JPK.
Procedura uproszczona możliwa jest po spełnieniu dodatkowych warunków. Jest podobna do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Mogą ją stosować tylko podatnicy rozliczający VAT miesięcznie. Procedura ta polega na wykazaniu podatku VAT należnego i naliczonego bezpośrednio w pliku JPK, bez konieczności wcześniejszego opłacania podatku.